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東京地裁 丸源ビルオーナーに実刑判決 10億円脱税事件

 10億円余りを脱税したとして、法人税法違反に問われた東京・銀座の「丸源ビル」オーナー、川本源司郎被告(86)に、東京地裁(前田巌裁判長)は20日、懲役4年、罰金2億4000万円(求刑・懲役5年、罰金3億円)の判決を言い渡した。被告は無罪を主張していた。
 判決によると、2009〜11年、テナントの賃料収入を売り上げから除外するなどし、社長を務めていた不動産賃貸業「東京商事」(清算)の所得約35億4300万円を隠し、法人税約10億6000万円を免れた。
 前田裁判長は「経理担当者に指示し、関係する資料も見せないまま、決算書上の利益を不正に減少させた」と指摘した。
 川本被告は13年3月に逮捕、起訴された。同年6月に初公判が開かれたが、その後たびたび弁護人が交代し、判決まで約5年半かかった。
(2018年11月20日 10時56分(最終更新 11月20日 13時10分) 毎日新聞)

銀座の不動産王、丸源ビル脱税事件で実刑判決 東京地裁

 東京・銀座や福岡・小倉の繁華街で多数のテナントビルを展開した「丸源グループ」の脱税事件で、法人税法違反の罪に問われたグループ経営者・川本源司郎被告(86)の判決が20日、東京地裁であった。前田巌裁判長は「強固な犯意に基づき、したい放題に売り上げや経費を操作した」と述べ、懲役4年、罰金2億4千万円(求刑・懲役5年、罰金3億円)を言い渡した。
 判決によると、川本被告は社長を務めた不動産会社「東京商事」=清算=について、2009〜11年の所得計約35億4300万円を隠し、法人税計約10億6千万円を免れた。
 弁護側は、同社が運用していた31物件の賃料収入は川本被告個人に帰属するため、「法人税法違反ではなく、所得税法違反にあたる」などと争い、無罪を主張していた。判決は、川本被告と同社の間では、全ての収益を同社が受け取る契約が結ばれていたと指摘し、収入は同社に帰属すると認定した。
 判決はさらに、脱税の手口が売り上げの一部除外や架空の固定資産売却損の計上など、多岐にわたっていると指摘。被告の年齢や修正申告したことを考慮しても「実刑は免れない」と結論づけた。
 川本被告は1963年ごろから貸しビル業を始めた。一時は銀座、小倉や、静岡県熱海市、福岡市などで「丸源ビル」といった名前を付けた60ほどのビルを所有し、「銀座の不動産王」と呼ばれた。12年に東京国税局が強制調査(査察)に入り、13年に東京地検特捜部が逮捕・起訴した。初公判は同年6月に開かれたが、弁護団が何度も代わり、主張や証拠の整理をし直す手続きに時間がかかっていた。(阿部峻介)
(2018年11月20日11時36分 朝日新聞)

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平成25年特(わ)第302号
法人税法違反被告事件
平成30年11月20日宣告東京地方裁判所刑事第8部
主文
被告人を懲役4年及び罰金2億4000万円に処する。
その罰金を完納することができないときは,金50万円を1日に換
算した期間被告人を労役場に留置する。
訴訟費用は被告人の負担とする。
理由
(罪となるべき事実)
被告人は,不動産賃貸事業を営むX株式会社(平成21年1月15日設立時の
商号はY株式会社,本店所在地は東京都中央区ab丁目c番d号。同年2月26
日商号変更,平成23年12月1日北九州市e区f町g番h号に本店移転,同月
31日解散。以下「申告法人」という。)の代表取締役として同社の業務全般を
統括していたものであるが,被告人において,申告法人の業務に関し,売上の一
部を除外するなどの方法により所得を秘匿した上
第1申告法人の設立日である平成21年1月15日から同年12月31日ま
での事業年度における実際所得金額が15億6749万1983円(別紙1
−1の修正損益計算書(添付省略)参照)であったにもかかわらず,平成22
年2月26日,東京都中央区ij丁目b番k号所轄l税務署において,同税務
署長に対し,欠損金額が2803万5782円で,これに対する法人税額が零
円である旨の虚偽の法人税確定申告書を提出し,そのまま法定納期限を徒過
させ,もって不正の行為により,同事業年度における正規の法人税額4億69
28万7300円(別紙2−1のほ脱税額計算書(添付省略)参照)を免れ
第2平成22年1月1日から同年12月31日までの事業年度における実際
所得金額が9億0406万5630円(別紙1−2の修正損益計算書(添付省
略)参照)であったにもかかわらず,平成23年2月25日,前記l税務署に
おいて,同税務署長に対し,欠損金額が2154万2096円で,これに対す
る法人税額が零円である旨の虚偽の法人税確定申告書を提出し,そのまま法
定納期限を徒過させ,もって不正の行為により,同事業年度における正規の法
人税額2億7025万9500円(別紙2−2のほ脱税額計算書(添付省略)
参照)を免れ
第3平成23年1月1日から同年12月31日までの事業年度における実際
所得金額が10億7153万0071円(別紙1−3の修正損益計算書(添付
省略)参照)であったにもかかわらず,平成24年2月29日,北九州市e区
m町n番o号所轄p税務署において,同税務署長に対し,欠損金額が1495
万4975円で,これに対する法人税額が零円である旨の虚偽の法人税解散
確定申告書を提出し,そのまま法定納期限を徒過させ,もって不正の行為によ
り,同事業年度における正規の法人税額3億2049万9000円(別紙2−
3のほ脱税額計算書(添付省略)参照)を免れ
たものである。
(証拠の標目):省略
(事実認定の補足説明)
第1争点の概要
被告人は,申告法人の代表者として,判示各事業年度(以下「本件対象期」と
もいう。)の法人税確定申告をしたものであるが,本件の争点は,要するに,
その収入を構成するとされる被告人所有の不動産合計31物件(証拠略。以下
「本件不動産」という。)の賃貸事業の収益が申告法人に帰属すると認められる
か,認められるとして,本件対象期において,被告人が,売上の一部を除外す
るなどの指示を,申告法人の決算書作成及び確定申告書案作成に携わった丙に
対して行ったと認められるかである。
1争点に関する検察官の主張
⑴争点,砲弔い
本件以前の本件不動産賃貸事業の形態や,申告法人を含む被告人の関係会社
の法人税及び被告人の所得税の各申告状況等からすれば,申告法人は,被告人か
らリースを受けた本件不動産につき,その賃貸管理業務等をY株式会社(別表
(添付省略)のYE,変更後の商号丁株式会社。以下これと同様に本判決におい
て,別表「株式会社名」欄記載の各会社につき戊,YAないしYD及びYFと記
載することがある。)に委託するなどした上で,各テナントにサブリースする事
業を営んでいたのであって,同事業による収益は申告法人に帰属する。
⑵争点△砲弔い
丙の公判証言は,多数の物証に裏付けられているなど信用することのできる
ものであり,これらによれば,被告人が丙に対して売上の一部を除外するなどの
不正な経理処理の指示を行ったことは明らかである。
2争点に関する弁護人の主張
⑴争点,砲弔い
申告法人は実体のない会社で本件不動産の賃貸事業には関与しておらず,同
事業は全て被告人の個人事業であって,その収益は被告人個人に帰属する。
このことは,申告法人には事務所や被告人以外の役員,従業員,同社名義の預
貯金口座が存在せず,本件不動産の所有者は被告人であって,本件不動産に関し
て申告法人を当事者とする被告人とのマスターリース契約もテナントとの賃貸
借契約もなく,テナントからの賃料はY株式会社又は戊株式会社名義の口座に
入金されていたこと,本件不動産の賃貸,管理業務は,被告人の判断,指示によ
り,実質的に被告人個人と評価されるべきY株式会社の名義で行われていたこ
と,申告法人名義で税務申告することを選択したのは,被告人にとってY株式会
社も申告法人も実質的には被告人個人と同じであってどちらに賃料収入を帰属
させるかは重要な問題ではなく,北九州市e区qr丁目所在の土地及び同区m
町所在の土地(その登記簿上の所有名義は,YC又は被告人。以下「北九州物件」
という。)の補償金の関係で申告法人が既に設立されており,申告法人に生じる
見込みの赤字を経費として利用しようと考えたためにすぎないことなどから,
認められる。
⑵争点△砲弔い
被告人は,税理士事務所に対し,申告法人に賃料収入が帰属することを前提に
して経理処理に必要な書類を郵送していただけであって,同事務所に所属する
丙に対して不正な経理処理の指示は一切していない。
3当裁判所は,)楫鑄堝飴困猟詑濟業の収益は申告法人に帰属し,∨楫
対象期において,被告人が丙に対し,申告法人の売上の一部を除外するなど不正
な経理処理の指示を行ったと認めた。そして,被告人は,申告法人の代表者とし
て,これに基づいて作成された虚偽過少の法人税確定申告書を提出し,各法人税
を不正に免れたものとして,判示各法人税法違反の罪が成立すると判断した。以
下,その理由を説明する。
第2証拠上容易に認められる事実
以下の各事実は,証拠により容易に認められる。
1被告人個人及び申告法人を含む被告人の関係会社の概要及び確定申告状

被告人個人のほか,被告人がその全株式を保有するとともに代表取締役を務
める申告法人をはじめとする関係会社のそれぞれの概要及び確定申告状況は,
別表のとおりである(証拠略)。
被告人は,これらの関係会社及び申告法人の代表者であり,設立,解散,本店
所在地を決しており,商号についても概ね被告人が決していた(証拠略)。
2被告人が本件不動産の所有権を取得した経緯,本件不動産の賃貸借への
関与状況等
被告人は,平成14年頃から平成16年頃にかけて,戊,己,YA,YB及び
YCの債務を被告人個人の資産で代位弁済し,平成17年頃までに,当時これら
関係会社が東京都中央区a,静岡県熱海市,北九州市及び福岡市s区といった各
地に賃貸用として所有していた本件不動産を代物弁済により取得し,自ら所有
するに至った(証拠略)。
被告人は,本件対象期当時においても,本件不動産に係るテナント等への賃貸
借契約を自ら決裁した上で,「Y株式会社」等の名義で締結させ,その賃料等は
管理下にある銀行預金口座に振込入金させ,管理に係る経費等の支払も,被告人
が逐一決裁した上で行われていた。そして,雇い入れた従業員にtと称するシス
テムを操作させて契約状況及び賃料等の請求・入金状況の管理等をさせていた
が,これらの者には経理処理は行わせていなかった(証拠略)。なお,上記代物
弁済の後においても,自然人たる被告人が自らその名義で本件不動産の賃貸借
に係る取引をした証跡はない。
本件対象期における本件不動産の賃貸借に係る収入の実際額は,申告法人に
帰属したものとした場合,別紙1−1ないし3(各添付省略)の各修正損益計算
書の売上高・差引修正金額欄に記載のとおりとなる(証拠略)。
3平成20年以前における関係会社及び被告人の決算処理・申告状況(証拠
略)
⑴平成17年1月から同年12月まで
戊,己及びYAは,各平成17年9月期の法人税確定申告において,それぞれ
約1億4876万円,約3億3341万円,約4億3018万円を売上として計
上するとともに,経費として修繕費及び水道光熱費等を計上した。
また,YBは,平成17年9月期の法人税確定申告において,売上を零円とし
て計上するとともに,経費として給料手当等を計上した。
YCは,平成17年12月期の法人税確定申告において,約5億0714万円
を賃料収入として計上するとともに,経費として修繕費,水道光熱費及び給料手
当等を計上した。
他方,被告人は,平成17年分の所得税確定申告において,賃借人を「Y(株)」,
賃貸不動産の所在地を北九州市とする不動産収入約5111万円を唯一の収入
として申告し,本件不動産の賃料収入を被告人個人の所得として申告すること
はなかった(証拠略)。
⑵平成18年1月から平成19年12月まで
YCは,平成18年12月期及び平成19年12月期の各法人税確定申告に
おいて,それぞれ約6億5564万円,約5億4746万円を受託報酬として計
上した。その一方で,各期につき経費として,給料手当,修繕費及び水道光熱費
等を計上するとともに,平成18年12月期において礼金として,平成19年1
2月期においては雑費として,それぞれ3600万円を計上した。
他方,被告人は,平成18年分及び平成19年分の所得税確定申告において,
いずれも「所得の生ずる場所又は給与などの支払者」を「Y株式会社」とする雑
収入3600万円が収入の全てである旨を申告し,本件不動産の賃料収入を被
告人個人の収入として申告することはなかった(証拠略。平成19年分について
は後に修正申告がなされているが雑収入の金額には変更はない。)。
⑶平成20年1月から同年12月まで
YCは,平成20年4月期の法人税確定申告において,約8億0958万円を
受託報酬として計上するとともに,修繕費,水道光熱費,保守管理費及び給料手
当等を経費として計上した。
YDは,平成20年12月期の法人税確定申告において,約15億6174万
円を売上高として計上するとともに,経費として修繕費,水道光熱費及び給料手
当等を計上した。
なお,YCの平成20年4月期及びYDの平成20年12月期の各法人税確
定申告においては,被告人に対する経費として計上した勘定科目は見当たらず,
被告人は平成20年分の所得税確定申告をしなかった。
4本件対象期における申告法人,関係会社及び被告人の決算処理・申告状況
⑴申告法人について
申告法人は,本件対象期の各法人税確定申告において,それぞれ本件不動産の
賃料等約6億0854万円,約5億7053万円,約5億7939万円を計上す
るとともに,経費として修繕費及び水道光熱費等を計上したが,被告人に対する
経費として計上した勘定科目は見当たらない(証拠略)。被告人は,本件不動産
の賃料収入を被告人個人でなく申告法人で申告する旨を自ら決め,申告法人で
の申告を続けた(証拠略)。
なお,前記2のような本件不動産の賃貸管理業務について,本件対象期の当初
はYEの従業員が行っていたが,平成23年3月にYEの従業員が全員退職し
て以降は,被告人の知人である庚らが行っていた。そして,申告法人は,平成2
1年12月期においては,事務費として月額130万円,年間合計1560万円
を,平成22年12月期においては管理費として月額105万円,年間合計12
60万円をそれぞれ計上する一方,給料手当等の人件費は計上しなかったが,平
成23年12月期においては,運営管理費として平成23年3月頃までのYE
の従業員に対する給料手当分の費用や,庚に対する人件費等を計上した。(証拠
略)
⑵YEについて
YEは,平成21年12月期及び平成22年12月期の法人税確定申告にお
いて,売上としてはそれぞれ1560万円,1260万円の運営管理のみを計上
する一方,経費としてそれぞれ990万円余りの給料手当を計上した(証拠略)。
⑶被告人について
被告人は,平成21年分ないし平成23年分についても,平成20年分と同様,
所得税確定申告をしなかった(証拠略)。
5本件対象期後における関係会社及び被告人の決算処理・申告状況(証拠略)
YFは,平成24年12月期の法人税確定申告において,売上として約9億9
693万円を賃料売上及び更新料売上等の勘定科目で計上するとともに,経費
として修繕費及び水道光熱費等を計上した。
YFの同期の法人税確定申告においても,被告人に対する経費として計上し
た勘定科目は見当たらず,被告人は,同年分についても,所得税確定申告をしな
かった。また,関与税理士に対し,本件不動産の賃料収入を被告人個人において
申告するよう指示することもなかった(証拠略)。
6申告法人の修正申告状況
申告法人は,被告人が本件により起訴された当日である平成25年3月25
日,本件対象期である3期分について,本件不動産の賃料収入等が申告法人に帰
属することを前提とする法人税の修正申告書を所轄税務署長に対して提出した
(証拠略)。
第3争点に関し関係者の証言及び供述等から認定した事実
1関係者の証言及び供述等により認定できる事実関係
前記第2で認定した事実関係に加え,辛弁護士,丙,壬,癸及びZの各供述又
は証言に関係証拠を併せれば,次の⑴ないし⑻のような事実関係が認定できる。
なお,認定の主たる根拠とした上記各供述又は証言の信用性は,後記2で検討す
る。
⑴被告人による辛弁護士に対する契約書案の作成依頼(証拠略)
平成19年4月頃,YCの代表取締役であった被告人は,辛弁護士に対し,被
告人個人所有の不動産物件で被告人個人が不動産業を営む場合,多額の維持管
理費や損害賠償責任等の様々なリスクについて無限責任を負うことになるのを
回避するため,法人がこれら維持管理費用を負担し,発生するリスクを全て引き
受けることを条件に,不動産物件を自由に使用収益できるとする内容の契約書
案の作成を依頼した。
これを受けて,辛弁護士は,まずは「維持保全契約書」と題する契約書案を作
成して被告人に示し,次いでこれに対する被告人の意見及び指示を反映した「保
険契約書」と題する契約書案を作成した。同契約書案においては,前文において,
自然人である甲がその保有不動産のランニングコスト及びリスクの負担の回避
を希望していること並びに株式会社である乙は甲の希望に最大限沿いつつ収益
をあげることを希求していることが契約の理由として記載されている。また,法
人である乙の権利として,第3条に「乙は,第三者への賃貸その他任意の方法で
本物件を使用・収益することができる。」,第6条本文に「乙は本件業務の報酬
として本物件から生ずる一切の収益を収受することができるものとする。」と規
定していた。他方,前記契約書案においては,乙の義務として,第4条に「⑴乙
は,本物件の固定資産税,都市計画税,清掃,修繕,メンテナンスに要する費用,
水道光熱費その他本物件の維持保全に要する一切の費用を負担する。⑵火災,地
震,その他甲乙いずれの責めに帰すべき事由がない場合によって本物件が破損
または滅失したときにおいても,乙の負担により乙がこれを修繕,再調達,再建
築その他により復旧しなければならない。」,第6条ただし書に「乙は甲に対し,
収益還元金として毎年金3600万円を支払う。」と規定していた。
⑵被告人が申告法人の経理処理等を丙に依頼した経緯及び状況等(証拠略)
税理士事務所の事務員である丙は,知人の紹介で被告人に面会し,しばらくし
た平成20年の半ば頃,被告人からYDの給与計算を依頼され,その後,経理処
理も依頼され,総勘定元帳や税務申告用の決算書等の作成をした。この際,被告
人は丙に対し,経理処理に当たっては送られてきた資料のみで行い,送られてき
た資料について一切質問をしてはならず,確定申告書等に関しては,税務署等か
らの質問があったとしても被告人が対応するため税理士の署名押印は要らず,
税務署から質問があっても一切答えてはならない旨の条件を付した。
その後,被告人は,平成21年夏頃,丙に対し,申告法人の経理処理を依頼し,
これについても前同様の条件を付した。
⑶被告人の丙に対する申告法人の事業形態についての説明内容(証拠略)
被告人は,丙に対し,申告法人の事業形態について,被告人が所有する複数の
ビルを被告人から申告法人が借り受け,それらのビルをテナントに賃貸すると
いう不動産賃貸業を営み,そこから得た家賃収入の範囲で経費の支出をしてい
る旨説明していた。
⑷平成21年12月期の決算処理・申告状況
ア決算書案を作成させた状況(証拠略)
被告人は,平成21年夏頃,丙に対し,申告法人が利用する3口座(Y株式会
社名義のG銀行a支店及びH銀行I支店の各口座,戊株式会社名義のG銀行J
支店の口座)に係る預金の動きに関する資料である当座勘定照合表,申告法人へ
の入金に関する資料である入金チェック表(平成23年12月期においては表
題が「入金状況表」と変更されているが,以下変更の前後を問わず「入金チェッ
ク表」という。),申告法人からの出金に関する資料である資金移動表について
説明した。
丙は,平成21年9月頃から平成22年1月頃までの間,2か月に1度程度の
割合でこれらの資料の送付を受け,会計ソフトに入力をし,仕訳日記帳及び総勘
定元帳を作成した。なお,賃料等の売上については,入金チェック表等には入金
分しか記載されておらず,未収分が分かる資料は送付されなかったため,丙は,
やむなく発生主義ではなく,現金主義に従って経理処理をした。また,入金チェ
ック表では賃料等の収入がどのように支払われたかも不明で,相手勘定が現金
か預金か特定できなかったため,便宜上の相手科目として「預け金」という仮勘
定を用いることとし,平成21年12月頃までにはその旨被告人に説明してい
た。
丙は,申告法人に係る平成21年12月期の決算書案を作成し,平成22年1
月末ないし同年2月初旬頃,被告人に対して同決算書案の内容について,売上高
が約16億8084万円,純利益が12億円ないし13億円程度になる旨説明
した。
イ被告人が架空の固定資産除却損を計上させた状況(証拠略)
被告人は,平成22年2月14日又は同月15日頃,丙に対し,電話で,申告
法人の資産として,被告人の資金で購入した土地15億6000万円,建物3億
5000万円,設備合計10億1900万円及び造作設備合計1億7100万
円を計上するよう指示した。丙は,被告人からの指示内容を手書きでメモした後,
同月16日,表計算ソフトであるエクセルを用いて申告法人において計上する
資産の一覧表(以下「エクセル一覧表」という。)を作成した。
被告人は,平成22年2月17日又は同月18日頃,丙からエクセル一覧表を
見せられると,丙に対し,前記土地等の購入日は平成21年1月28日である旨,
エクセル一覧表の記載の資産のうち設備の一部に「・」等の印を付け,当該設備
については全額を固定資産除却損として計上すべき旨及びその余の設備につい
ては4分の3に当たる額を固定資産除却損として計上すべき旨をそれぞれ指示
した。
以上の指示を受け,丙は,相手方勘定科目を短期借入金として,前記土地等を
資産計上した上,平成21年12月31日付けで相手勘定科目を設備として固
定資産除却損合計7億9100万円を,相手勘定科目を造作設備として,固定資
産除却損1億7100万円を,それぞれ計上した。
さらに,被告人は,丙に指示をして,平成22年2月中旬頃ないし同月下旬頃,
計上した上記固定資産除却損9億6200万円を同額の売上高と相殺し,各勘
定科目から同額ずつ減額する経理処理をさせ,同月下旬頃には,平成21年12
月31日付けで土地15億6000万円,建物3億5000万円及び固定資産
除却損分減額後の設備2億2800万円について,相手勘定に短期借入金(減額)
等を計上の上,資産から消去する経理処理をさせた。
以上の処理に際し,被告人は,丙に対し,前記土地,建物及び設備の購入に関
する資料及び前記固定資産除却損が発生したことが判明する資料を示すことは
なかった。
ウ架空の固定資産売却損を計上させた状況(証拠略)
被告人は,平成22年2月中旬以降,丙に対し,平成21年12月期中に土地
を購入して売却したが,その際に損失が生じた旨を伝え,固定資産売却損を計上
するよう指示した。その後,被告人は,丙に対し,同土地の売却金額を変更する
よう指示し,最終的には,固定資産売却損4億2000万円を計上するよう指示
したが,同土地の購入日及び売却日については指示をしなかった。
これを受け,丙は,期首である平成21年1月15日付けで土地9億2000
万円を資産計上し,期末である同年12月31日付けで同額分の土地を資産か
ら減額するとともに固定資産売却損4億2000万円を計上する経理処理をし
た。
また,被告人は平成22年2月下旬頃,丙に対し,前記固定資産売却損4億2
000万円を同額の売上高と相殺し,各勘定科目から同額ずつ減額する経理処
理をさせた。
以上の処理に際し,被告人は,丙に対し前記固定資産売却損が発生したことが
判明する資料を見せず,前記土地の所在地及び名称も伝えなかった。
エ被告人が決算書等の内容について了承した状況(証拠略)
被告人は,丙に対し上記イ及びウの各指示をし,法人税確定申告書及び決算書
等を作成させ,平成22年2月25日頃,丙から,このようにして作成された欠
損金額が約2803万円である旨の法人税確定申告書及び決算書等を見せられ,
その内容につき説明を受けた。
そして,被告人は,前記法人税確定申告書等の内容を了承した上,同申告書に
署名押印し,同月26日,丙をして,所轄l税務署に提出させた。
⑸平成22年12月期の決算処理・申告状況
ア決算書案を作成させた状況(証拠略)
被告人は,丙に指示し,平成21年12月期と同様の資料に基づいて,会計ソ
フトに入力をさせ,仕訳日記帳及び総勘定元帳を作成させた。丙は,売上高が約
17億7653万円計上され,純利益が発生する内容の申告法人に係る平成2
2年12月期の決算書案を作成し,平成23年1月末頃,被告人に同決算書案を
見せてその内容について報告した。
イ減価償却費等を保守管理費として計上させた状況(証拠略)
被告人は,平成23年1月末頃に丙から上記決算書案を見せられた際,丙に対
し,平成21年12月期において貸借対照表から消去させた土地,建物及び設備
(前記⑷イ)を改めて計上した上,このうち,建物及び設備について減価償却費
を計上するよう指示した。
同指示を受け,丙は,前期の総勘定元帳や当時のエクセル一覧表を参照し,土
地15億6000万円,建物3億5000万円及び設備2億2800万円を資
産計上した上,固定資産台帳兼減価償却費明細書を作成し,減価償却費(当期償
却額)が合計5073万9000円(前記建物につき700万円及び前記設備に
つき合計4373万9000円)となる旨算出した。丙は,この算出に際し,被
告人から減価償却に係る建物や設備の取得金額や構造等が判明する資料を示さ
れなかったため,自らが所持していた税務手帳の中にあった一般的な建物の構
造ごとに決められた耐用年数の記載された表を見ながら,特定の構造であれば
耐用年数は何年である旨を被告人に伝え,それを聞いた被告人から構造につい
ての指示を受け,それに基づいて耐用年数を決め,償却額を算出していた。
被告人は,丙から,前記固定資産台帳兼減価償却費明細書を見せられ,その内
容をいったん了承したが,平成23年2月中旬頃,丙に対し,計上を指示した減
価償却費を改修費に振り替えるよう指示するとともに,その頃,建物の改修費が
2000万円発生したとして,改修費として計上するよう指示した。この指示に
関し,被告人が丙に対し改修費に係る資料を示すことはなく,その建物の所在地
や名称等を伝えることもなかった。
同指示に従い,丙は,申告法人において,改修費合計7073万9000円(5
073万9000円と2000万円の合算額)を計上した。
さらに,被告人は,丙に指示し,計上した改修費を保守管理費に振り替えさせ
た上,土地15億6000万円,建物3億4300万円及び設備1億8426万
1000円(建物及び設備は減価償却費分減額後の残額)については,相手勘定
に短期借入金(減額)を計上することにより,資産から消去させた。
ウ売上高を減額させた状況(証拠略)
丙は,前記⑷アのとおり,現金主義に従った経理処理をしており,売上高に債
権としては発生しているが回収することができないものが含まれることはない
処理となっていた。しかし,被告人は,平成23年2月中旬頃,丙に対し,資料
等を示すことなく,売上のうち1億4800万円が回収できないのでこれを売
上高から除外するよう指示した。そこで,丙は,平成22年12月31日付けで,
相手勘定科目を預け金として,計上済みの売上高から1億4800万円を減額
する経理処理をした。
エ架空の固定資産売却損を計上させた状況(証拠略)
被告人は,平成23年2月下旬頃,丙に対し,平成22年1月31日に土地を
購入し,同年9月30日に売却したが,その際,損失が発生した旨伝え,固定資
産売却損の計上を指示した。しかし,その後,被告人は,丙に対し,同土地の売
却金額の変更を指示し,最終的には固定資産売却損10億5800万円の計上
を指示した。
同指示に従い,丙は,平成22年1月31日付けで土地21億円を資産計上し,
同年9月30日付けで同額分の土地を資産から減額するとともに,固定資産売
却損10億5800万円を計上する経理処理をした。
さらに,被告人は,平成23年2月25日までに,丙に指示し,前記固定資産
売却損10億5800万円を同額の売上高と相殺し,各勘定科目から同額ずつ
減額する経理処理をさせた。
以上の処理に際し,被告人は丙に対し前記固定資産売却損が発生したことが
判明する資料を見せず,前記土地の所在地及び名称も伝えなかった。
オ決算書等の内容について了承した状況(証拠略)
被告人は,丙に前記各指示をし,これに沿った法人税確定申告書及び決算書等
を作成させたところ,平成23年2月24日又は同月25日頃,丙から,欠損金
額が約2154万円である旨の法人税確定申告書等を見せられ,その内容につ
いて説明を受けた。そして,被告人は,その内容を了承した上,同申告書に押印
し,同月25日,丙をして,所轄l税務署に提出させた。
⑹平成23年12月期の決算処理・申告状況
ア決算書案を作成させた状況(証拠略)
被告人は,丙に指示し,平成21年12月期及び平成22年12月期と同様の
資料に基づいて,会計ソフトに入力をさせ,仕訳日記帳及び総勘定元帳を作成さ
せた。丙は,売上高が約12億4595万円計上され,純利益が約7億5427
万円発生する内容の申告法人に係る平成23年12月期の決算書案を作成し,
被告人に同決算書案を見せてその内容について報告した。なお,被告人は同期に
ついては,売上高を賃料収入という勘定科目名に変更するよう丙に指示した。
また,被告人は,平成24年1月末ないし同年2月初旬頃,丙に対し,領収証
の束を渡し,被告人が立て替えた申告法人の経費がある旨説明してこれを申告
法人の経費として計上させた。
イ固定資産売却損を計上させた状況(証拠略)
被告人は,丙から前記決算書案を見せられて報告を受けた後の平成24年2
月末頃,丙に対し,平成23年12月期中に,2億6000万円で土地を,9億
2200万円で建物を購入し,これらを売却したが,その際,損失が発生した旨
伝え,固定資産売却損を計上するよう指示した。その後,被告人は,丙に対し,
土地の売却金額の変更を指示し,最終的には固定資産売却損4億5400万円
を計上するよう指示した。
丙は,同指示を受けて同額の固定資産売却損を計上することとしたが,被告人
から同土地及び同建物の購入日及び売却日について指示がなかったことから,
期首である平成23年1月1日付けで,土地2億6000万円及び建物9億2
200万円を各資産計上し,期末である同年12月31日付けで同額分の土地
及び建物を資産から各減額し,固定資産売却損4億5400万円を計上した。
被告人は,平成21年12月期及び平成22年12月期の決算時と異なり,丙
に対し,固定資産売却損と売上高を相殺する経理処理を指示しなかったため,丙
も,平成23年12月期については,そのような経理処理をしなかった。
以上の処理に際し,被告人が,丙に対し,前記固定資産売却損が発生したこと
が判明する資料等を示すことはなく,同土地及び同建物の所在地及び名称を伝
えることもなかった。
ウ賃料収入を減額させた状況(証拠略)
被告人は,平成24年2月半ば以降,丙から,被告人が送付した資料に基づき
丙に作成させた月々の賃料収入が分かる表を見せられると,丙に対し,特定の月
の数字が過大になっており,本件不動産に含まれる「Pビル」ほか複数のビルに
係る賃料収入を足したくらいの金額が間違っているとして,その分だけ賃料収
入から除くよう指示した。
同指示に従い,丙は,平成23年12月31日付けで,賃料収入2億9995
万2892円を減額する経理処理をした。
以上の処理に際し,被告人が丙に対し,賃料収入が過大となっていることを示
す資料等を提示することはなかった。
エ決算書等の内容について了承した状況(証拠略)
被告人は,丙に対して前記各指示をし,それに沿った法人税確定申告書及び決
算書等を作成させたところ,平成24年2月28日又は同月29日頃,丙から,
欠損金額が約1495万円である旨の法人税確定申告書等を見せられ,その内
容につき説明を受けた。
そして,被告人は,前記法人税確定申告書等の内容を了承した上,同申告書に
押印し,同月29日,丙をして,所轄p税務署に向けて発送,提出させた。
⑺いわゆるLビルに係る不動産売買契約の状況(証拠略)
被告人は,平成21年1月28日,自己の資金で,東京都中央区ab丁目c番
d号所在のY株式会社(当時これに該当するのは申告法人)名義で,東京都中央
区ah丁目K番c所在の土地(以下「本件土地」という。)及び同土地上の建物
(以下「Lビル」という。)を購入する内容の売買契約を,癸が代表者を務める
株式会社Mを買主側立会人,壬の当時の勤務先である株式会社Nを売主として
締結した。その売買契約書では,売買代金の内訳として,本件土地代金が15億
6000万円,Lビル代金が3億5000万円(内税),その他の設備が18項
目合計11億9000万円(いずれも内税)との定めがなされているところ,こ
れは,同月27日になって突然,被告人が癸に対し,売買代金をこのような内訳
にするよう言い出したためにこのような定めがなされるに至ったもので,売主
側においてそのような内訳を設ける根拠も理由もないものであった。
⑻北九州所在の土地収用に関する被告人と北九州市との交渉の状況(証拠
略)
北九州市は,北九州物件につき,都市計画道路を作るための用地買収を計画し
ていた。被告人は,平成10年以降,一貫して自ら北九州市職員との間での北九
州物件の買収交渉に対応し,最終的には,平成24年4月16日,所有者又はY
Cの代表者清算人名義で,北九州物件の収用裁決に係る補償金を受領し,また,
上記m町所在の土地の地上物件が己の所有ではなく,YCの所有に属すること
の確認書に己の代表者清算人名義で署名押印した。
なお,上記過程で申告法人が北九州物件を所有したり,取得のための出捐をし
たと目すべき証跡はなく,被告人も,申告法人において,被告人に対し北九州物
件の対価を支払ったことがないことを自認している(証拠略)。
2認定に用いた主たる証拠の信用性評価
⑴辛弁護士の供述の信用性
辛弁護士の検察官調書(証拠略)における供述は,前記1⑴の範囲では被告人
の質問てん末書(証拠略)の内容と合致している上,その「保険契約書」と題す
る契約書案前文に記載されている趣旨の契約書案を作成するよう被告人から依
頼があったという作成経緯についても,被告人の住居から押収された前記契約
書案の記載内容とよく符合する内容であって,信用することができる。
この点弁護人は,/品杆郢虜鄒に係る契約書案は,税務申告に関し辛弁護士
がY株式会社に賃料が帰属することの説明のために作成したものである,被
告人の質問てん末書の記載は,担当者から,誤りがあれば後に何度でも訂正でき
ると言われたため真剣に話を聞かず署名したもので信用性がないなどと主張す
る。しかし,,砲弔い討蓮な杆郢里箸い職にある辛弁護士において,被告人か
ら依頼を受けることなく契約書案を作成し,かつ,その作成経緯について虚偽の
供述をする理由が全く見当たらないことからすれば,弁護人の主張は採用でき
ない。また,△砲弔い討癲ぜ遡笋討麕書の内容を後から何度でも訂正できるの
であれば質問てん末書を作成する意味がないから,担当者においてそのような
発言をしたとは到底認めがたく,採用の限りでない。
⑵Z証言の信用性
また,前記1⑻の認定根拠となるZ証言は,公文書である裁決書及び交渉記録,
被告人の署名押印のある補償金受領証及び確認書によって裏付けられており,
高い信用性を有する。
⑶壬証言及び癸証言の信用性
さらに,前記1⑺の認定根拠となる壬及び癸の各証言も,それぞれ売主側の担
当者又は買主側の実質的な仲介業者と立場を異にしながら,売買契約の直前に
なって突如被告人が売買代金の内訳に関する条項を入れるよう言い出したとす
るなど,被告人の態度について一致した内容となっている。また,土地以外に売
買代金を割り振れば,消費税の課税取引となり売主に不利であったが,株式会社
Nには譲渡担保の関係で売買契約を急ぐ事情があったためやむなく応じたとの
壬の証言する経緯も合理的であり,現に株式会社Nが本件土地及びLビルを取
得した際の契約では土地のみに売買代金が割り振られており,本件土地の更地
価格は約39億円との不動産鑑定が存在したこと(証拠略)に照らしても首肯で
きるものである。
この点被告人は,上記の内訳を定めたのは株式会社Nである旨供述する(証拠
略)が,既にみたとおり,株式会社Nにとっては本件土地以外に売買代金を割り
振る理由がなく,むしろ消費税を課税されることになることからすれば,信用す
ることのできるものではない。
⑷丙証言の信用性
丙証言のうち前記1⑷ないし⑹の経理処理等に関する部分は,仕訳日記帳(証
拠略)及び総勘定元帳(証拠略)から認められる,申告法人における現金主義に
従った売上計上,決算期末日における多額の固定資産除却損等の計上及び資産
の減額,売上と固定資産除却損等との相殺,仮勘定である預け金が多数利用され
ていること等,一般的な経理処理と異なる不正な処理をよく説明することので
きるものである。また,入金チェック表等の送付を受けていたとする点及び入金
チェック表には入金分しか記載されていないとする点については,YFから押
収されたパソコン内の電子データ(証拠略)によっても裏付けられている。さら
に,前記1⑵及び⑶に関する証言も,このような不正な処理に関与することにな
った経緯を説明するものとして自然な内容である上,現に被告人は本件対象期
の税務申告を全て,経理責任者及び関与税理士の署名押印欄を空欄として行っ
ており,その後の税務調査等に対する対応も被告人自身で対応していることと
もよく整合している。
また,本件対象期の各期の経理処理についてみても,平成21年12月期に関
する証言(前記1⑷)は,平成22年2月16日作成のエクセル一覧表に手書き
で記載された内容(証拠略)と整合するものであり,現実にこの記載内容で同期
の固定資産除却損に関する経理処理がなされていることも認められる。平成2
2年12月期に関する証言(前記1⑸)は,YFから押収された決算書の草稿と
見られる書面(証拠略)において丙証言と同内容の売上高の減額,固定資産売却
損の計上,減価償却費の改修費への振替え等が行われていることともよく符合
している。平成23年12月期に関する証言(前記1⑹)は,丙の勤務先である
税理士事務所から押収されたメモ書き様の書面(証拠略)に記載された内容と整
合的であり,同期においても,同内容で固定資産売却損の処理が行われている。
以上の点に加え,丙の証言するような処理により,本件対象期における申告法
人の所得額が大幅に減少し,判示のとおり合計10億円余りの法人税をほ脱す
るという利益を申告法人が享受するのに対し,丙がこれに相応する報酬その他
の利益を得たことは関係証拠によってもうかがわれない。むしろ前記の供述内
容は,それにもかかわらず自身が不正な経理に荷担したことを淡々と自認する
ものであって,税理士事務所の職員である丙において,あえて自己に不利益な虚
偽の供述をすべき理由は見当たらない。被告人が申告法人やYEの入出金等の
経理に関する決裁権限の一切を有していたと認められること(証拠略)に加え,
前記⑵,⑶のとおりの信用できる関係者の証言により認定できる前記1⑺及び
⑻のとおり,被告人は,被告人が設立した申告法人を含む別表の法人の解散や設
立等による変動にかかわらず,一貫して代表者として北九州市との交渉を行っ
ていること,Lビルの売買契約についても,契約直前に被告人の発案で契約内容
を変更させて代金の相当部分を減価償却・除却が可能な建物・設備名目に割り振
るなど,その独断により申告法人への費用計上をもくろんでいたとうかがわれ
る行動をしていること,丙証言に表れている資産計上及び固定資産除却損計上
は,まさにLビル購入におけるそのような被告人の作為の投影で,被告人の指示
なくしては行い得ない内容であることをも併せ考慮すれば,既にみた不正な経
理処理はすべて被告人の指示に基づき行ったものである旨の丙の証言は,その
内容を真っ向から否定する被告人の供述を踏まえても,十二分に信用すること
ができる。
第4争点,亡悗垢詒獣
1当裁判所の判断
前記第2の1ないし5の事実を総合すると,被告人は,平成17年頃までに本
件不動産の所有権を取得したが,その後も自らが本件不動産の賃貸事業に関し
てその名義で取引の前面に出ることはなく,関係会社の設立と解散を繰り返し
ながら,本件不動産の賃料収入やこれに要する経費を自己の一存で順次YC,Y
D,申告法人,YFといった各時点で現存する関係会社の所得を構成するものと
して税務申告をしていたことが認められる。そして,この事実に前記第3の1⑴
及び⑶の事実を併せ考慮すれば,被告人は,本件不動産を,自己が唯一の株主で,
かつ代表取締役を務める会社にリース(マスターリース)し,その会社に,本件
不動産の管理費用や破損・滅失等の危険を負担させる代わりに,本件不動産を自
由に使用して本件不動産から生じる一切の収益を収受する権利を付与した上,
その会社がテナントに対して当該物件を賃貸(サブリース)するという事業形態
によって,その会社の計算において不動産賃貸業を営むことを意図し,そのよう
に振る舞っていたものと推認することができる。
この点,被告人も,捜査段階ないし国税局の質問調査の段階においては,かか
る意図を有していたことを自認し,むしろ賃料収入が被告人個人に帰属するこ
とを否定し申告法人に帰属すると供述していた(証拠略)ものである。この捜査
段階ないし質問調査段階の供述は既にみた事実関係によく符合するものであっ
て,この限りで信用することができる。また,被告人が本件で起訴された直後に,
本件不動産の賃貸事業の収益が申告法人に帰属することを前提とする修正申告
を行っていること(前記第2の6)も,被告人において同収益を申告法人に帰属
させる意思を有していたことと整合的である。
以上によれば,被告人と申告法人との間で契約書等は交わされていないが,本
件対象期については,被告人はその自由意思に基づき,申告法人が被告人との間
のマスターリース契約によって本件不動産から生ずる一切の収益を享受する地
位にあるとの法形式を選択し,法人税確定申告において,本件不動産からの賃料
収入等及びこれに対応する経費を計上し,他者にもそのような説明をしていた
のであって,申告法人の計算において本件不動産の賃貸事業を行っていたとい
える。したがって,本件不動産の賃料収入は申告法人に帰属するものというべき
である。
2弁護人の反論
⑴マスターリース契約に関する主張
弁護人は,上記のようなマスターリース契約は不存在であると主張し,その理
由として,/品杆郢虜鄒の契約書案の内容は,賃貸物件の所有者である被告人
がテナントからの責任追及回避の目的で作成したもので,被告人・会社間の賃貸
借については触れられていないし,そもそも同契約書案は申告法人設立以前に
作成されたものでこれが申告法人に引き継がれたことを示すものは何もない,
被告人が平成18年分及び平成19年分の個人所得として申告している36
00万円はYCとのマスターリース契約に基づく収益還元金ではないし,申告
法人は本件対象期の決算報告書で被告人に対するマスターリース料の支払をし
ていない,申告法人には従業員が不存在で,預金口座もなく,賃貸借契約に関
する決裁等は全て被告人個人が行っており,賃料は申告法人以外の名義の口座
に入金されていたなどと指摘する。
しかし,,療世砲弔い討蓮ぁ嵎欷鰻戚鷭顱廚搬蠅垢觀戚鷭餔討被告人のテナ
ントからの責任追及回避目的から検討されたものであったことは,その前文に
も記載されているところであるが,それだからこそ託された会社の計算におい
て本件不動産の賃貸事業を営むことを企図していたことを示すもので,同事業
の損益が託された会社すなわち本件では申告法人に帰属することに整合的であ
る。また,契約書案で被告人と会社の間の賃貸借については触れられていないと
する点も,被告人所有の本件不動産につき,会社が使用収益の権限を得,被告人
に対し会社が対価を支払うという契約内容を両者間の賃貸借契約であると解す
ることに障害はない。同契約書案が作成されたのが申告法人設立以前であるの
は弁護人指摘のとおりであるが,同契約書案作成時点でいずれかの会社に本件
不動産の賃貸事業の収益を帰属させる意思であった被告人において,申告法人
設立後にこれを翻意したことを窺わせる事情は見当たらず,むしろ前記第3の
1⑶で認定したように,この契約書案に沿うような申告法人の事業形態を丙に
説明していたことからすれば,本件対象期においても同様の事業形態を企図し
ていたとみるべきであって,同契約書案に署名押印等をして完成させたものが
存在しないことは,この認定を左右しない。
△療世癲な神18年及び平成19年に被告人が3600万円を収益還元金
として受領していたからこそ辛弁護士作成の契約書案においては同額が収益還
元金として記載されたと考えられるし,被告人はその質問てん末書(証拠略)に
おいて,平成19年には収益還元金を受け取っていたが,平成20年以降はこれ
を受け取らない内容に契約を改めた旨供述していたもので,これに反する証拠
はない。そして,既にみたとおり,マスターリース契約を締結することについて
の被告人の意図は無限責任の回避にあり,収益還元金を重視していたとは考え
がたいところであるから,やはり前記1の認定を左右しない。
の点も,被告人は,申告法人を含む関係会社全ての唯一の決定権者かつ本件
不動産の所有者として,一存で前記1のような法形式を採用して,それに沿う税
務申告をしているのであるから,本件不動産の賃貸事業について被告人のした
種々の決定を申告法人の代表者としての決裁等とみることに障害はないし,申
告法人に従業員がいないことについても,被告人は同事業をYEの従業員又は
庚に行わせ,その人件費等を申告法人において支出,計上していた(前記第2の
4⑴)のであるから,やはり申告法人の計算で同事業が行われていたことを否定
するものではない。申告法人名義の口座が存在せず,賃料が別法人名義の口座に
入金されていたとしても,被告人は,前記の従業員等にこれらの口座に対する入
金の状況を入金チェック表等に記載させ,申告法人での申告の資料として丙に
送付していたのであるから,被告人において,申告法人に賃料収入を帰属させる
意思で,かつ,そのように振る舞っていたことは明らかである。
⑵申告法人には実体がない旨の主張
弁護人は,申告法人はマスターリース契約の当事者となるような実体が存在
しなかったと主張し,.謄淵鵐箸紡个靴匿醜靄/佑賃貸人になった旨の告知
もなされておらず,賃貸人は戊等の名義のままであった,◆孱魯咼襦廚猟村攷
が原告となり,被告人を被告として同ビルの賃貸人としての責任等を追及した
訴訟においても,被告人は申告法人が責任を負う旨の主張をしていない上,同訴
訟の判決では申告法人を含む被告人が設立等をした法人の法人格が形骸化又は
濫用されていたと認定されていること,K‥にも所有権を取得した被告人が
賃貸人たる地位を当然承継することなどを指摘する。
しかし,,離謄淵鵐箸膨詑濘佑諒儿垢鮃霖里靴覆った点については,被告人
は,テナントの混乱や事務量の増加を避けるためであった旨供述しており(証拠
略),この点が申告法人の実体の不存在を示すものとはいいがたい。また,弁護
人の主張を前提としても,被告人は平成17年に清算結了させた会社等の名義
でその後も賃貸事業を継続していたのであるから,被告人において,賃貸借契約
等に用いる名義の形式はともかく,その会社の実体を重視していたものとは認
められず,これを根拠に申告法人に本件不動産の賃貸事業の計算を帰属させる
に足りる実体がなかったということはできない。
また,及びの点については,弁護人主張の賃貸人たる地位の当然承継や法
人格否認の法理は,賃借人等取引の相手方保護のための私法上の法理であって,
租税法上の所得の帰属に関しては,被告人が選択した法形式に相応の根拠と合
理性が伴う以上,これに依拠できないわけではなく,弁護人の主張は的を射てい
ない。
⑶小括
以上のほかにも,弁護人は本件不動産の賃貸事業の収益は申告法人に帰属す
るものではない旨るる主張するが,いずれも採用することのできるものではな
い。
前記1の判断は揺らがない。
第5争点△紡个垢詒獣
1前記第3の1⑷ないし⑹で認定したとおり,本件対象期において,被告人
は,申告法人の決算書及びこれを添付した法人税確定申告書の作成に当たり,売
上の一部を除外するなどの指示を個別具体的に丙に対して行い,それが反映さ
れていることの確認もしていたことが明らかに認められる。
したがって,同指示に従って丙が作成した各法人税確定申告書に署名押印又
は押印して所轄税務署長に提出させ,法定納期限を徒過させた被告人には,これ
が虚偽過少のものであることの確定的な認識が認められ,申告税額と実際税額
との差額全体について,ほ脱の故意が認められ,ほ脱犯が成立する。
なお,丙は申告法人の売上高・賃料収入につき現金主義に従って経理処理をし
ていたが,各事業年度の実際所得金額の算定に当たり,これを発生主義に基づい
て算定し直したことにより増差所得が生じている。この点については,上記の個
別的な指示に係るものと異なり,被告人に具体的な額についての認識まであっ
たとは直ちに認め難いが,このような事情は,そもそもほ脱の故意の成立範囲を
左右しないと解されるし,本件においては,既にみたとおり,被告人が丙に対し
発生主義に従った経理処理を行うための資料を提供しなかったことによるもの
であり,被告人は,過去にも税務署から発生主義に従った経理処理をすべきであ
る旨指摘されていながら独自の判断であえて現金主義に従った経理処理をして
いたと認められる(証拠略)から,概括的な認識があったことに疑いはなく,犯
情も左右しないというべきである。
2ところで,本件審理の過程において被告人がした供述の中には,30年以
上前に被告人と福岡県又は北九州市との間で北九州物件を35億円で売却する
旨の合意(以下「35億円合意」という。)が成立していたところ,被告人は平
成21年1月に申告法人に北九州物件を売却したが,これが福岡県又は北九州
市にそのような価格で売却できなくなったことから,その減価見込み分を本件
対象期に申告法人の固定資産売却損として計上したもので,脱税のつもりなど
ない,という趣旨のもの(証拠略)がある。しかし,前記第3の1⑻に認定した
とおり,そもそも北九州物件が申告法人に帰属したとは認め難いことに加え,北
九州物件が所在する区域の都市計画事業は,平成9年10月及び平成11年8
月に事業認可の告示がなされたもの(証拠略)であり,それ以前に土地の買収価
格について合意が成立することは考えがたいこと,被告人自身,35億円合意に
関する覚書等を交わしていないことを自認していること(証拠略),北九州市職
員作成に係る交渉記録にも収用裁決にも35億円合意に関する記載がないこと
などに照らし,35億円合意があったともいえない。さらに,北九州物件の収用
裁決は平成24年になされたものであって,期間的対応の面からも本件対象期
において計上が認められるものではない。このように,被告人の固定資産売却損
の計上に関する供述は,その前提が誤っており,およそ採り得ない。
また,被告人は,申告法人が平成21年12月期に計上した固定資産除却損及
び平成22年12月期に計上した保守管理費に関し,同期においてLビルを所
有していたのは申告法人であり,現にその設備の廃棄処分もしている旨の供述
をし(証拠略),上記経理処理の根拠として説明しようとした節がある。しかし,
前記第3の1⑺のとおり,Lビルの購入原資は被告人個人が出捐したものであ
り,被告人自身,第12回公判期日以外では一貫してLビルは申告法人の所有で
はないと述べている(証拠略)ことからすれば,Lビルに係る固定資産除却損及
び保守管理費を申告法人において計上することが許されないこともまた認識し
ていたものといえる。
3その他,前記1の認定に反する証拠はない。
第6結論
以上の次第で,前掲各証拠によって,被告人に判示記載の各罪の成立が認めら
れると判断した。
(法令の適用):省略
(量刑の理由)
本件は,不動産賃貸事業を営む申告法人の代表取締役であった被告人が,申告
法人の業務に関し,売上を減額して計上し,あるいは架空の固定資産売却損を計
上するなどの方法により敢行した虚偽過少申告ほ脱の事案である。
本件におけるほ脱所得は合計約35億4308万円,ほ脱税額は合計約10
億6004万円,ほ脱率は本件対象期のいずれも100パーセントであって,脱
税規模は同種事案の中でも極めて大きい部類ということができ,国家の租税債
権を侵害した結果は誠に重大である。その手口は,丙に作成させた決算書案上,
申告法人に所得が発生していることを認識するや,丙に指示をして,売上の一部
を除外したり,架空の固定資産売却損,固定資産除却損,保守管理費等を計上し
たり,さらにはこれらの間で相殺するなどして決算書類に不自然さが表れない
ようにしたりするなど,多岐にわたる所得秘匿の手段を用い,本件対象期におい
てはいずれも欠損が生じている旨の内容虚偽の法人税確定申告書を作成させ,
これを提出したものである。その所得秘匿態様は露骨かつ巧妙である上,既にみ
たとおり,発生主義に従い修正した増差所得を除いてはほ脱所得額についても
確定的に認識していたものであって,強固な犯意に基づくものといえる。また,
本件各犯行の動機については被告人が否認していることから詳らかにはし得な
いものの,被告人において,売上と固定資産除却損等との相殺処理を行ったり,
独自の見解に基づき現金主義を採用した経理処理を行ったりするなど,税務・会
計の基本原則を無視し,したい放題に申告法人の売上及び経費の額を操作して,
本件対象期における税額の全てをほ脱していることに鑑みれば,その動機は,税
金を全く納めずに申告法人の売上の全てを意のままにすることにあったと推認
することができ,納税義務をないがしろにするものというよりない。
そうすると,その刑事責任は重く,被告人に前科がないこと,86歳と高齢で
あること,被告人において修正申告を行い,本税,延滞税及び重加算税を納付し
ていること等の酌むべき事情を考慮しても,主文程度の実刑は免れない。
以上の事情に加え,申告法人は,被告人の判断により既に清算を結了しており,
本件各犯行において申告法人がほ脱した税額は,これまでにみた被告人におい
て設立し解散させた複数の法人の状況を考慮すれば,実質的には被告人が利得
したものとみることができる。そこで,この種事案が経済的に見合わないことを
知らしめる必要があることに鑑み,被告人に対しては,懲役刑に加えて主文の罰
金刑を科するのが相当である。
(求刑―懲役5年及び罰金3億円)
平成30年11月20日
東京地方裁判所刑事第8部
裁判長裁判官 前田巌
   裁判官 関洋太
裁判官岸田朋美は差支えのため署名押印することができない。
裁判長裁判官 前田巌

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